Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requerimientos de información, consulte la Publicación 525. Page Last Reviewed or Updated: September 20, 2016Nonqualified Stock Options Fiscal Consequences of Nonqualified (Nonstatutory) Stock Options Internal Revenue Code El artículo 83 regula las opciones de compra de acciones no estatutarias. Opciones de acciones no estatutarias desencadenar ingresos ordinarios a usted en algún momento en el tiempo y producir una deducción de compensación para el empleador. Sect83 contiene dos reglas que afectan a todas las transacciones de opciones sobre acciones no tasadas. En las siguientes circunstancias, todas las opciones sobre acciones se consideran no negociadas activamente en un mercado establecido. La tributación en Grant (1) sect83 se aplicará a la concesión de una opción de compra de acciones no registrada únicamente si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión. Las opciones sobre acciones no registradas deben cumplir cuatro condiciones para tener un valor justo de mercado fácilmente verificable. La opción es transferible por el partícipe. La opción es ejercitable inmediatamente en su totalidad por el partícipe. Ni la opción ni la propiedad subyacente están sujetas a restricciones que tengan un efecto significativo en el valor de las opciones. El valor justo de mercado del privilegio de la opción es fácilmente determinable. Por lo tanto, la valoración del privilegio de la opción requiere una predicción del curso futuro del valor de la propiedad subyacente, algo que a menudo es imposible de hacer con una precisión razonable. Este requisito solo por sí mismo niega de manera efectiva el valor de mercado justo reconocible a la mayoría de las opciones. Tratamiento: Suponiendo que se cumplan las cuatro condiciones anteriores, el valor justo de mercado, menos cualquier cantidad pagada por la opción, será gravado en el año contributivo de la subvención y tratado como ingreso de compensación (ingreso ordinario). No hay consecuencias fiscales sobre el ejercicio de la opción. A la venta de la acción, se realizará la ganancia de capital. El importe de la ganancia será el precio de venta reducido por la base de la acción. Basis será igual a la suma del monto por acción pagado por el ejercicio de la opción y cualquier monto incluido en el ingreso sobre la concesión de opciones. La tributación en el ejercicio (2) sect83 se aplicará a la transferencia de propiedad de acuerdo con el ejercicio de una opción de compra de acciones no-testables sólo si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en su concesión. Tratamiento: No hay acontecimiento imponible en la fecha de la concesión. Si la propiedad subyacente no está restringida al ejercer las opciones, los ingresos de compensación se computan como la diferencia entre el valor justo de mercado en la fecha de ejercicio y la fecha de la concesión. El efecto de no tener un hecho imponible en el momento de la concesión es tratar como ingresos de compensación y no de ganancia de capital la apreciación del valor del bien que subyace a la opción entre la concesión de la opción y el ejercicio. Cuando vende la acción, la base de la acción será igual a la suma del precio de ejercicio más la cantidad incluida en el ingreso ordinario en el ejercicio. Si la propiedad subyacente está restringida en el ejercicio, aplazará el evento imponible con respecto al ejercicio de opciones hasta que se produzcan las restricciones. Sin embargo, usted puede hacer una elección de sect83 (b) dentro de 30 días después de la transferencia de la propiedad. Esto esencialmente cierra el evento imponible en el ejercicio y ofrece una oportunidad para limitar el ingreso ordinario de la transacción a cualquier diferencia en la fecha en que la propiedad se transfiere entre el valor justo de mercado y el importe pagado por la propiedad. Cualquier apreciación en la propiedad después de la fecha de transferencia se convierte en ingreso de ganancia de capital. El empleador recibirá una deducción en el año en que termina la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en el que termina el año de los empleados Si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). En general, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertos casos. Under ambas reglas anteriores, el período de tenencia para la propiedad adquirida en una transacción sect83 comienza con la fecha en la que el La propiedad se convierte en tributable como ingreso de compensación. Los siguientes tipos impositivos marginales máximos están actualmente vigentes: Tasa de impuesto marginal máxima 12 meses o menos Más de 12 meses Los ingresos que surgen en las transacciones de opciones sobre acciones no estatutarias bajo el artículo 83 desencadenan el recibo de salarios con fines de retención de impuestos. La obligación de pagar impuestos sobre el empleo y de retener los impuestos sobre la renta generalmente pertenece al empleador. Es más probable que el empleador retenga FICA, Medicare y la retención de otras compensaciones en efectivo pagadas a usted. Preguntas Frecuentes Q1. Será la concesión de una Opción no Estática resultar en responsabilidad federal por impuesto sobre la renta para mí A1. En general, no. Sin embargo, si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión, la respuesta es sí. Q2. El ejercicio de una Opción No Estricta resultará en una obligación federal de impuesto sobre la renta si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable a la fecha de la Subvención A2. Generalmente, reconocerá el ingreso ordinario en el año en el que ejerce la opción no estatutaria. El monto del ingreso ordinario será igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por esas acciones. Su empleador reportará este ingreso en su declaración de salario W-2 para el año de ejercicio o en un Formulario 1099 si no es un empleado. Se le exigirá que cumpla con los requisitos de retención de impuestos aplicables a este ingreso. Q3. Qué sucede si las acciones adquiridas bajo una Opción no Estática están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso? Hay momentos en que las acciones que usted compra bajo una Opción No Estatus están sujetas a un riesgo sustancial de confiscación. Por ejemplo, el derecho de las Corporaciones a recomprar esas acciones al precio de ejercicio original en el momento de su terminación de servicio antes de adquirir tales acciones, es un riesgo sustancial de pérdida. Como tal, no reconocerá ningún ingreso imponible en el momento del ejercicio. Deberá declarar como ingreso ordinario, en el momento en que se produzca la caducidad de los derechos de recompra de las Sociedades Anónimas, un importe igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de adquisición de dichas acciones; . Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir, de conformidad con la Sección 83 (b), reconocer los ingresos en el momento del ejercicio. Si se efectúa una elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional con respecto a sus acciones hasta que venda o de otra manera transfiera dichas acciones en una transacción imponible. Véase Q4. P4. Cuál es el efecto de hacer una elección de la Sección 83 (b) A4. Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer el ingreso ordinario en el ejercicio de ejercicio. El monto del ingreso ordinario es igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por las acciones. El valor justo de mercado de las acciones adquiridas se determinará como si las acciones no estuvieran sujetas al riesgo sustancial de decomiso. Si usted hace la elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional cuando el riesgo de confiscación se extinga posteriormente. Debe presentar la elección de la Sección 83 (b) ante el Servicio de Impuestos Internos dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se ejerce la opción, y cualquier ingreso ordinario resultante de dicha elección estará sujeto a los requisitos aplicables de retención de impuestos. Q5. Qué información debe incluirse en una elección de la Sección 83 (b) A5. La elección se hace mediante la presentación de dos copias de una declaración por escrito con el Centro de Servicio del IRS donde usted presenta su declaración - una en el momento de la elección y otra con la declaración de impuestos para el año fiscal en el que la propiedad fue transferida. También debe dar una copia de la declaración escrita a su empleador, o la persona para quien realizó los servicios. La siguiente información debe incluirse en la elección de la Sección 83 (b): Su nombre, dirección y número de identificación (número de Seguro Social) Descripción de cada propiedad para la cual se realiza la elección Fecha (o fechas) El año contributivo por el cual se realizó dicha elección Naturaleza de la restricción o restricciones sobre la propiedad Valor de mercado justo de la propiedad (determinado sin considerar ninguna restricción que no sea nunca caducada) al momento de la transferencia Monto de la contraprestación pagada por la propiedad y Declaración Que se han proporcionado las copias requeridas. P6. Voy a reconocer ingresos adicionales cuando venda acciones adquiridas bajo una Opción No Estatus A6. Sí. Usted reconocerá una ganancia de capital en la medida en que el monto obtenido con la venta de dichas acciones exceda su valor justo de mercado en el momento en que reconoció el ingreso ordinario con respecto a su adquisición. Se producirá una pérdida de capital en la medida en que el importe obtenido en la venta sea inferior al valor justo de mercado. La ganancia o pérdida será de largo plazo si mantiene las acciones por más de un (1) año antes de la disposición. El período de tenencia normalmente comienza en el momento en que se ejerce la Opción No Estipulada. Si adquiere acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, el período de tenencia de la ganancia de capital comenzará: (i) en el momento en que las acciones puedan venderse primero sin riesgo de decomiso, si no se efectúa la elección de la Sección 83 (b) Momento de ejercicio de la opción, o (ii) en el momento en que se ejerce la opción si presenta la elección de la Sección 83 (b) dentro de los treinta (30) días posteriores a la fecha de ejercicio. P7. Cuáles son las consecuencias fiscales federales para el empleador A7. El empleador recibirá una deducción en el año en que termina la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite: (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en que termina el año de los empleados Es decir, si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). Generalmente, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertas circunstancias. Si la deducción es atribuible a una opción no estatutaria ejercida por acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, entonces, sin una elección de la Sección 83 (b), la deducción no será permitida hasta el año contributivo del empleador que incluya el último día de la Año calendario en el que reconozca el ingreso ordinario con respecto a las acciones adquiridas bajo su opción no estatutaria. Todo el contenido original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos los derechos reservados. Si tiene alguna pregunta con respecto al uso de estos documentos, por favor lea nuestra Exención de responsabilidad. Si cita a Dana S. Beane amp Company, el contenido editorial de P. C. en cualquier material impreso o promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. Requiere que usted envíe el material citado a ellos, y que usted firme un acuerdo con Dana S. Beane amp Company, P. C. Declarando que usted la utilizará en contexto, atribuya la cotización exactamente, e identifique a Dana S. Beane amp Company, P. C. Como la fuente. Cómo informar opciones sobre acciones en su declaración de impuestos El artículo anterior tiene por objeto proporcionar información financiera generalizada diseñada para educar a un amplio segmento del público que no ofrece impuestos personalizados, inversión, asesoramiento jurídico u otros negocios y profesionales. Antes de tomar cualquier acción, siempre debe buscar la ayuda de un profesional que conozca su situación particular para asesoramiento sobre impuestos, sus inversiones, la ley, o cualquier otro asunto profesional y profesional que le afecte y / o su negocio. Fecha límite de presentación: La fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 18 de abril de 2016 (excepto para residentes de Massachusetts o Maine, donde la fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 19 de abril de 2016). Pruebe gratis / pague cuando archive: Los precios en línea y móviles de TurboTax se basan en su situación fiscal y varían según el producto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponible sólo con TurboTax Federal Free Edition La oferta puede cambiar o terminar en cualquier momento sin previo aviso. Los precios reales se determinan en el momento de la impresión o e-file y están sujetos a cambios sin previo aviso. Ahorros y comparaciones de precios basados en el aumento de precios esperado previsto 3/18/16. Las ofertas de descuento especial pueden no ser válidas para las compras en la aplicación para móviles. TurboTax CD / Descargar productos: El precio incluye la preparación de impuestos y la impresión de declaraciones de impuestos federales y archivo electrónico federal gratuito de hasta 5 declaraciones de impuestos federales. Se aplican cargos adicionales para devoluciones del estado de efiling. Los honorarios del E-file no se aplican a las declaraciones del estado de Nueva York. Ahorros y comparación de precios basados en el aumento de precio esperado esperado 3/18/16. Precios sujetos a cambio sin previo aviso. En cualquier momento y en cualquier lugar: las tarifas estándar de mensajes y datos de acceso a Internet se aplican para descargar y utilizar aplicaciones para móviles. Reembolso más rápido posible: El reembolso más rápido del impuesto con los plazos de reembolso del reembolso del efile y del depósito directo variará. Pague por TurboTax fuera de su reembolso federal: Se aplica una tarifa de servicio de procesamiento de reembolso X. XX a este método de pago. Los precios están sujetos a cambio sin previo aviso. Este beneficio está disponible con los productos de TurboTax Federal, excepto el paquete de ofertas de TurboTax Home amp Business / QuickBooks Self-Employed. Acerca de nuestros expertos en productos de TurboTax: El servicio al cliente y el soporte de productos varían según la época del año. Acerca de nuestros expertos en impuestos acreditados: El servicio de asesoría fiscal en vivo está disponible a través del teléfono para las preguntas de impuestos más difíciles que se pueden aplicar. El servicio, los niveles de experiencia, las horas de operación y la disponibilidad varían, y están sujetos a restricciones y cambios sin previo aviso. No disponible para clientes TurboTax Business. 1 mejor software de venta de impuestos: Basado en los datos de ventas agregadas para todos los años de impuestos 2014 TurboTax productos. Más populares: TurboTax Deluxe es nuestro producto más popular entre los usuarios de TurboTax Online con situaciones impositivas más complejas. Acerca de AboutNon-Qualified Stock Options El ejercicio de opciones para comprar acciones de la empresa a precios inferiores al mercado desencadena una factura de impuestos. La cantidad de impuestos que paga cuando vende la acción depende de cuándo la venda. Una forma de recompensar a los empleados Una estrategia que las empresas utilizan para recompensar a los empleados es darles opciones para comprar una cierta cantidad de acciones de la empresa por un precio fijo después de un período de tiempo definido. La esperanza es que en el momento en que las opciones de los empleados se conviertan en que, en el momento en que el empleado puede ejercer las opciones para comprar acciones en el precio establecido que el precio de mercado de la acción se han incrementado, por lo que el empleado recibe las acciones por menos de la Precio corriente del mercado. Si el suyo un ejecutivo, algunas de las opciones que usted recibe de su patrón pueden ser opciones no calificadas de la acción. Estas son opciones que no califican para el trato fiscal más favorable dado a las opciones de acciones de incentivo. En este artículo, yoursquoll aprender las implicaciones fiscales de ejercer opciones de acciones no calificadas. Letrsquos asume que usted recibe opciones en la acción que se negocia activamente en un mercado establecido tal como el NASDAQ, pero que las opciones mismas no se negocian. La captura tributaria es que al ejercer las opciones de compra de acciones (pero no antes), usted tiene un ingreso imponible igual a la diferencia entre el precio de la acción establecido por la opción y el precio de mercado de la acción. En la jerga de impuestos, eso se llama el elemento de compensación. Elemento de compensación El elemento de compensación es básicamente la cantidad de descuento que obtienes al comprar el stock al precio de ejercicio de la opción en lugar del precio de mercado actual. Se calcula el elemento de compensación restando el precio de ejercicio del valor de mercado. El valor de mercado de la acción es el precio de las acciones en el día en que ejercen sus opciones para comprar las acciones. Usted puede utilizar el promedio de los precios altos y bajos que las acciones de comercio para ese día. El precio de ejercicio es la cantidad que usted puede comprar la acción para según su acuerdo de la opción. Y herersquos el kicker: Su empresa debe reportar el elemento de compensación como una adición a su salario en su formulario W-2 en el año en que ejercita las opciones. Esto significa que el IRS sabe todo acerca de su ganancia inesperada, y lo trata como, los ingresos de compensación, al igual que su salario. Usted deberá impuestos sobre el ingreso y los impuestos de Seguro Social y Medicare sobre el elemento de compensación. Cuándo debo pagar impuestos sobre mis opciones Primeras cosas primero: Usted no tiene que pagar ningún impuesto cuando suya concedió esas opciones. Si se le da un acuerdo de opción que le permite comprar 1.000 acciones de acciones de la compañía, se le ha otorgado la opción de comprar acciones. Esta subvención por sí sola no es gravable. Itrsquos solamente cuando usted realmente ejercita esas opciones y cuando más tarde vende el stock que compró que tiene transacciones gravables. La manera en que reporta sus transacciones de opciones sobre acciones depende del tipo de transacción. Por lo general, las transacciones sujetas a impuestos de las acciones no calificadas pertenecen a cuatro categorías posibles: Ejerce su opción de comprar las acciones y mantiene las acciones. Usted ejerce su opción de comprar las acciones, y luego vender las acciones el mismo día. Usted ejerce la opción de comprar las acciones, luego las vende dentro de un año o menos después del día en que las compró. Usted ejerce la opción de comprar las acciones, luego las vende más de un año después del día en que las compró. Cada uno de estos cuatro escenarios tiene sus propios problemas tributarios como muestran los siguientes cuatro ejemplos de impuestos. 1. Usted ejerce su opción de comprar las acciones y mantenerlas. En esta situación, usted ejercita su opción de comprar las acciones pero no vende las acciones. Su elemento de compensación es la diferencia entre el precio de ejercicio (25) y el precio de mercado (45) el día en que ejerció la opción y compró la acción, multiplicado por el número de acciones que compró. 45 menos 25 20 x 100 acciones 2,000 20 veces 100 acciones 2,000 Su empleador incluye la cantidad del elemento de compensación (2,000) en la casilla 1 (salarios) de su Formulario W-2 2015. Por qué se informa en su W-2? Porque itrsquos consideró ldquocompensationrdquo a usted, al igual que su salario. Así que aunque usted todavía no ha visto ningún beneficio real de la venta de las acciones, yoursquore todavía gravado en el elemento de compensación como si hubiera recibido un bono de 2000 en efectivo. Qué sucede si por alguna razón el elemento de compensación no está incluido en el Recuadro 1 Itrsquos todavía se considera parte de su salario, por lo que debe agregarlo al Formulario 1040, Línea 7 cuando llene su declaración de impuestos para el año en que ejercita la opción. 2. Ejerce su opción de comprar las acciones y luego venderlas el mismo día. Como en el ejemplo anterior, el elemento de compensación es 2.000, y su empleador incluirá 2.000 en ingresos en su 2015 Formulario W-2. Si no lo hacen, debe agregarlo al formulario 1040, línea 7 cuando llene su declaración de impuestos 2015. Luego, usted tiene que reportar la venta real de la acción en su Anexo D de 2015, Ganancias y Pérdidas de Capital, Parte I. Debido a que usted vendió el derecho de las acciones después de comprarlo, la venta cuenta como de corto plazo (es decir, La población durante un año o menos de un día en este caso). En este ejemplo, la fecha de adquisición es 6/30/2015 y la fecha de venta también es 6/30/2015. Entonces usted tiene que determinar si usted tiene una ganancia o una pérdida. En este ejemplo, la base de coste de sus acciones es 4.500, y el precio de venta es 4.490. El 10 (de la comisión), es su pérdida de capital a corto plazo. Cómo determinamos estas cantidades La base de costos es su costo original (el valor de la acción, que consiste en lo que usted pagó, más el elemento de compensación que usted tiene que reportar como ingreso de compensación en su Formulario 2015 1040). La base de costos es por lo tanto, es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (25 x 100 2.500) más los 2.000 de compensación reportados en su 2015 Formulario W-2. Por lo tanto, la base del costo total de su acción es 4.500 (2.500 2.000). El precio de venta es el precio de mercado por acción en la fecha de venta (45) veces el número de acciones vendidas (100), lo que equivale a 4.500. Luego, restará cualquier comisión pagada por la venta (10, en este ejemplo) para llegar a 4,490 como su precio de venta final. Yoursquoll probablemente recibirá un Formulario 2015 1099-B del corredor que manejó su compra y venta de opciones. Ese formulario debe mostrar 4,490 como sus ingresos de la venta. Restando su precio de venta (4.490) de su base de costos (4.500), usted obtiene una pérdida de 10. Recuerde, realmente salió muy por delante (incluso después de impuestos) ya que vendió acciones por 4.490 (después de pagar la comisión 10) que usted Comprado por sólo 2.500. 3. Usted ejerce la opción de comprar las acciones y luego las vende dentro de un año o menos después del día en que las compró. Una vez más, el elemento de compensación de 2.000 (calculado como en los ejemplos anteriores) se considera ingreso imponible y debe incluirse en el Recuadro 1 de su Formulario W-2 2015. Si no es así, debe agregarla al Formulario 1040, Línea 7 cuando llene su declaración de impuestos 2015. Debido a que usted vendió el stock, debe informar de la venta en su 2015 Schedule D. La venta de acciones se considera una transacción a corto plazo porque usted era dueño de la acción menos de un año. En este ejemplo, la fecha de adquisición es 6/30/2015, la fecha vendida es 15/12/2015, el precio de venta es 4.990, y la base de coste es 4.500. La ganancia de capital a corto plazo es la diferencia de 490 (4.900-4.500). Cómo obtuvimos estas cifras? El precio de venta (4.990) es el precio de mercado en la fecha de venta (50) veces el número de acciones vendidas (100), o 5.000 menos las comisiones que usted pagó cuando lo vendió (10). El formulario 1099-B del corredor que maneja su venta debe reportar 4,990 como los ingresos de su venta. La base de costos es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (25 veces 100 2.500), más el elemento de compensación de 2.000 para un total de 4.500. Así que la ganancia es 490, la diferencia entre su base y el precio de venta, y será gravado como una ganancia de capital a corto plazo a su tasa de impuesto sobre la renta ordinaria. 4. Usted ejerce la opción de comprar las acciones y luego las vende más de un año después del día en que las compró. Precio de mercado de 30 de junio de 2011 Comisión pagada a la venta: Número de acciones: El elemento de compensación de los 2.000 es el mismo que en los ejemplos anteriores y debería haber aparecido en el recuadro 1 de su W-2 para 2011 (el año que ejercitó Las opciones para comprar la acción.) Debido a que esta transacción se produjo en un año anterior, usted donrsquot tiene que pagar el impuesto sobre el elemento de compensación de nuevo itrsquos ahora se considera parte de su base de costos precio de compra de la acción. A continuación, debe informar de la venta de las acciones en su 2015 de la Lista D, Parte II, porque itrsquos una transacción a largo plazo que posee la acción durante casi 18 meses. Como en el ejemplo anterior, la ganancia de venta de acciones es 490, calculada de la misma manera (4.990 precio de venta - 4.500 base de costos). Pero ahora la ganancia de 490 es una ganancia a largo plazo, por lo que sólo tiene que pagar impuestos a la tasa de ganancias de capital, que probablemente será mucho menor que sus ingresos regulares - Cosas que recordar cuando se le conceden opciones sobre acciones Cuando se le otorga no calificado Las opciones sobre acciones, obtenga una copia del contrato de opción de su empleador y léalo atentamente. Su empleador está obligado a retener los impuestos sobre la nómina en el elemento de compensación, pero ocasionalmente eso no ocurre correctamente. En un caso que sabemos, el departamento de nómina de un empleado no retuvo impuestos federales o estatales. Él ejerció sus opciones pagando 7.000 y vendió la acción el mismo día para 70.000 entonces utilizó todas las ganancias (más efectivo adicional) en el reparto, para comprar un coche 80.000, dejando muy poco efectivo en la mano. Llegó el tiempo de devolución de impuestos al año siguiente, él estaba muy angustiado de saber que debía impuestos sobre el elemento de compensación de 63.000. No dejes que esto te suceda. Los empleadores deben reportar los ingresos de un ejercicio 2015 de Opciones de Acciones No Calificadas en el Recuadro 12 del Formulario W-2 2015 usando el código ldquoV. rdquo El elemento de compensación ya está incluido en los recuadros 1, 3 (si corresponde) y 5, pero también Que se indican por separado en el Recuadro 12 para indicar claramente el importe de la indemnización derivada de un ejercicio de opciones sobre acciones no calificadas. TurboTax Premier Edition ofrece ayuda adicional con las inversiones y puede ayudarle a obtener los mejores resultados bajo la ley fiscal. De las acciones y los bonos a los ingresos de alquiler, TurboTax Premier le ayuda a obtener sus impuestos hechos bien El artículo anterior tiene por objeto proporcionar información financiera generalizada diseñada para educar a un amplio segmento del público que no da impuestos personalizados, inversiones, legales o de otro tipo Y asesoramiento profesional. Antes de tomar cualquier acción, siempre debe buscar la ayuda de un profesional que conozca su situación particular para asesoramiento sobre impuestos, sus inversiones, la ley, o cualquier otro asunto profesional y profesional que le afecte y / o su negocio. Fecha límite de presentación: La fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 18 de abril de 2016 (excepto para residentes de Massachusetts o Maine, donde la fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 19 de abril de 2016). Pruebe gratis / pague cuando archive: Los precios en línea y móviles de TurboTax se basan en su situación fiscal y varían según el producto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponible sólo con TurboTax Federal Free Edition La oferta puede cambiar o terminar en cualquier momento sin previo aviso. Los precios reales se determinan en el momento de la impresión o e-file y están sujetos a cambios sin previo aviso. Ahorros y comparaciones de precios basados en el aumento de precios esperado previsto 3/18/16. Las ofertas de descuento especial pueden no ser válidas para las compras en la aplicación para móviles. TurboTax CD / Descargar productos: El precio incluye la preparación de impuestos y la impresión de declaraciones de impuestos federales y archivo electrónico federal gratuito de hasta 5 declaraciones de impuestos federales. Se aplican cargos adicionales para devoluciones del estado de efiling. Los honorarios del E-file no se aplican a las declaraciones del estado de Nueva York. Ahorros y comparación de precios basados en el aumento de precio esperado esperado 3/18/16. Precios sujetos a cambio sin previo aviso. En cualquier momento y en cualquier lugar: las tarifas estándar de mensajes y datos de acceso a Internet se aplican para descargar y utilizar aplicaciones para móviles. Reembolso más rápido posible: El reembolso más rápido del impuesto con los plazos de reembolso del reembolso del efile y del depósito directo variará. Pague por TurboTax fuera de su reembolso federal: Se aplica una tarifa de servicio de procesamiento de reembolso X. XX a este método de pago. Los precios están sujetos a cambio sin previo aviso. Este beneficio está disponible con los productos de TurboTax Federal, excepto el paquete de ofertas de TurboTax Home amp Business / QuickBooks Self-Employed. Acerca de nuestros expertos en productos de TurboTax: El servicio al cliente y el soporte de productos varían según la época del año. 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Esta guía es actual a través de la fecha de publicación. Dado que los cambios pueden haber ocurrido después de la fecha de publicación que afectarían la exactitud de este documento, no se garantiza la exactitud técnica después de la fecha de publicación. Remuneración basada en la equidad La compensación basada en la equidad incluye cualquier compensación pagada a un empleado, director o contratista independiente que se base en el valor de la acción especificada (generalmente, la acción del empleador, que puede ser una corporación o un asociación). Ejemplos de compensación basada en acciones incluyen Transferencias de Acciones, Opciones de Stock, Warrants de Acciones, Acciones Restringidas, Unidades de Acciones Restringidas, Planes de Acciones Phantom, Derechos de Apreciación de Acciones y otros premios cuyo valor se basa en el valor de acciones especificadas. Dónde encontrar información sobre la compensación basada en la equidad Durante el proceso de examen inicial, una revisión de las presentaciones pertinentes con la Comisión de Valores y Bolsa (SEC) y los documentos internos de los contribuyentes es un buen punto de partida. La revisión de estos documentos puede ayudar a identificar a las personas que pueden haber recibido compensación basada en la equidad. Los documentos pertinentes para propósitos de compensación presentados a la SEC incluyen el Formulario 10-K (Informe Anual), DEF 14A (Declaración Proxy Definitiva) y el Formulario 4 (Estado de Cambios en la Propiedad Beneficiosa). Las personas identificadas en los informes de la SEC son consideradas ejecutivos y directores bajo la Sección 16 (b) de la Ley de Intercambio de Valores. Una vez que se hayan identificado los ejecutivos de la sección 16 (b) y los directores con arreglos de compensación basados en acciones, debe confirmarse si se ha reportado toda la compensación relacionada con varios planes de compensación al receptor (en los individuos Formulario W-2 o Formulario 1099 - MISC) y que se han retenido y pagado los impuestos sobre el empleo correspondientes. Si la compensación otorgada a los ejecutivos de la sección 16 (b) no ha sido debidamente reconocida, el alcance de la auditoría puede necesitar ser ampliado a otros ejecutivos, directores y empleados en consecuencia. Se debe considerar la asistencia de un Especialista en Impuestos de Empleo y una revisión del sitio web del Grupo de Práctica de Emisión de Beneficios de Compensación y Beneficios (CAB). Las presentaciones de la SEC pueden descargarse del sitio web de la SEC. Las presentaciones sugeridas de la SEC y los posibles documentos internos de los contribuyentes se analizan más adelante. Documentos de la SEC El Formulario 10-K es el informe anual presentado a la SEC y proporciona una lista completa de los ejecutivos y directores de la sección 16 (b), la remuneración de los ejecutivos y la propiedad de ciertos propietarios y administradores. En el Formulario 10-K se encuentran los puntos 10, 11 y 12, y las referencias a los documentos complementarios presentados ante la SEC que pueden contener planes de compensación adicionales para los ejecutivos. Estos planes de compensación pueden incluir opciones sobre acciones, acciones restringidas y otros tipos de compensación basada en acciones. Los planes pueden discutir la adquisición de opciones y la adquisición en caso de un cambio de control (es decir, una fusión o adquisición de la empresa). Un cambio en la provisión de control también podría aplicarse a las sociedades que cotizan en bolsa que ofrecen capital a los empleados. DEF 14A (Declaración de Proxy de conformidad con la Sección 14A de la SEC). Mejor conocido como el Definitive Proxy Statement o la declaración de proxy anual, es el lugar más fácil para buscar información sobre la remuneración de los ejecutivos. Esta declaración de poder se envía a los accionistas registrados antes de la Junta Anual y puede contener información sobre opciones de acciones específicas y planes de remuneración para ejecutivos. Es más detallado que el Formulario 10-K y proporciona detalles específicos sobre el número de opciones otorgadas y el precio total de ejercicio bajo los diferentes planes. La Tabla Resumen de Compensaciones. Que se encuentra en la declaración de poder definitiva, es la piedra angular de las SEC exigidas revelaciones sobre la remuneración de los ejecutivos. La Tabla Resumen de Compensaciones proporciona, en una sola ubicación, una visión general completa de las prácticas de pago de ejecutivos de la compañía. La Tabla Resumen de Compensación es seguida por otros cuadros y revelaciones que contienen información más específica sobre los componentes de la compensación para el último año completo. Esta divulgación incluye información sobre las concesiones de opciones sobre acciones, derechos de apreciación de acciones, premios de planes de incentivos a largo plazo, planes de pensiones, contratos de trabajo y arreglos relacionados. La Declaración de Propietario Definitivo también contiene el Análisis de Compensación (CDampA), que explica todos los elementos materiales de los programas de compensación de ejecutivos de la compañía. Para cumplir con sus requisitos de información financiera, la compañía debe estimar el valor de la compensación basada en acciones en el momento de la concesión. A efectos fiscales, la remuneración basada en acciones no se comunica como compensación hasta la fecha de vencimiento o la fecha de ejercicio (dependiendo del tipo de remuneración basada en acciones en cuestión). Las grandes discrepancias son comunes. Los cuadros para el Patrimonio en Circulación al Final del Año y los Ejercicios de Opciones y Acciones Existentes pueden proporcionar información sobre dónde se producen las discrepancias. Las opciones sobre acciones y otros planes de incentivos basados en acciones se incluyen a menudo como anexos adjuntos a los documentos presentados por la SEC en el año en que entró en vigor el plan (el plan generalmente se incluye en la DEF 14A para revisión de accionistas en ese año). Por ejemplo, un Plan de Acciones e Incentivos de 2004 estará a menudo disponible en la DEF 14A de 2004. Para las compañías del año fiscal, los planes pueden ser agregados a la DEF 14A para el año calendario anterior. El término "Opciones de Opciones de Incentivos" (ISOs) puede indicar que la compañía ofrece una compensación de patrimonio destinada a cumplir con IRC 422. El término Plan de Compra de Acciones para empleados puede indicar que la compañía ofrece compensación de capital para cumplir con IRC 423. Véase más información. El formulario S-3 (Declaración de Registro) es utilizado por las compañías para revelar información financiera importante. El Formulario 4 (Estado de Cambios en la Propiedad Beneficiosa) provee información sobre la disposición de acciones por venta o transferencia. Esta información puede indicar si las acciones han sido transferidas a una sociedad familiar u otra entidad controlada por los accionistas, funcionarios y / o directores. Documentos Internos Los Contratos de Empleo pueden contener información adicional sobre los tipos de compensaciones otorgadas a los empleados, incluyendo el derecho a participar en planes específicos de remuneración basados en acciones como la concesión de opciones sobre acciones, acciones fantasmas, derechos de apreciación de acciones, acciones restringidas, / Premios u otros elementos basados en el valor de la acción especificada. Es importante revisar estos contratos, incluso si el contenido es duplicado de la información contenida en los documentos presentados a la SEC. Junta de Directores y Comité de Compensación Las actas deben ser revisadas para identificar las actividades relacionadas con la adopción de planes de compensación por incentivos y la concesión o adquisición de acciones, opciones u otra compensación basada en acciones. Los informes emitidos por el comité de compensación y presentados al consejo de administración deben ser solicitados porque pueden proporcionar información sobre cualquier compensación basada en acciones. El examinador debe verificar que los planes bajo los cuales las opciones estatutarias pueden ser otorgadas fueron aprobados por el consejo de administración y los accionistas. Los planes estatutarios de opciones sobre acciones requieren la aprobación de los accionistas dentro de los 12 meses anteriores o posteriores a su adopción por el consejo de administración. Las opciones estatutarias incluyen Opciones de Opciones de Incentivos (ISO) y opciones otorgadas bajo un Plan de Compra de Acciones para Empleados (ESPP). También hay reglas de aprobación de accionistas relacionadas con la limitación de deducción bajo IRC 162 (m). Con excepción de lo dispuesto en el reglamento del IRC 162 (m), no existen requisitos de aprobación de accionistas bajo el Código de Rentas Internas para opciones de acciones no estatutarias, acciones restringidas, Derechos de Apreciación de Acciones (SAR) o planes de acciones fantasmas. Para obtener más información, consulte la Guía técnica de auditoría (ATG) relativa al IRC 162 (m). El examinador también debe verificar que el contribuyente no ha cancelado o reducido los préstamos adelantados a los ejecutivos para que puedan ejercer opciones o comprar acciones restringidas. Las cancelaciones o reducciones de préstamos son aceptables en la medida en que se incluyeron como compensación adicional y están sujetas a los impuestos de la Ley Federal de Contribuciones de Seguro (FICA), la Ley del Impuesto sobre el Desempleo Federal (FUTA) y la retención federal del impuesto sobre la renta (FITW). Véase el Reglamento del Tesoro (Reg. Tesorero) 1.83-4 (c) y la Resolución de ingresos (Rev. Rul.) 2004-37. Sin una inclusión en los salarios de los ejecutivos, el examinador debe considerar si la deducción corporativa es permisible. Véase IRC 83 (h). Las sanciones también pueden ser aplicables para la presentación incorrecta y el suministro de la Forma W-2 bajo IRC 6721, 6722, y / o 6674. Discusión adicional de la reducción de los préstamos utilizados para adquirir las acciones del empleador se encuentra a continuación bajo posibles problemas. Transferencias y Premios de Acciones Determinar si el stock fue realmente transferido. La acción se considera transferida sólo si el empleado tiene los riesgos y beneficios de un propietario. La transferencia no depende únicamente de la recepción del stock. Determinar si existen las siguientes condiciones: Tiene el empleado o contratista independiente derechos de voto y de dividendos? Existen muchos tipos de restricciones, pero un ejemplo sería una restricción a la acción en los contratos de trabajo, planes de acciones u otros documentos. Venta o transferencia de la acción por el empleado. Si la corporación fue liquidada, el empleado o contratista independiente tiene derecho a una distribución de liquidación El empleado o contratista independiente tiene derecho a una ganancia o pérdida basada en el aumento o disminución en el valor de las acciones de Treas. Reg. 1.83-3 (a) contiene varios criterios y ejemplos para decidir si se ha producido una transferencia. Por ejemplo, si un proveedor de servicios (es decir, un empleado o un contratista independiente) paga la acción con una nota de no-curso (una nota donde el empleado no tiene responsabilidad personal), la transacción no puede ser una transferencia de la acción, sino que puede ser Considerado una opción para comprar acciones en el futuro porque el proveedor de servicios no ha hecho ninguna inversión y no tiene ningún riesgo de pérdida. Si la acción disminuye en valor, el proveedor de servicios puede decidir no pagar la nota y perder el stock. En estas circunstancias, el proveedor de servicios no ha incurrido en el riesgo de un beneficiario efectivo si el valor de la propiedad disminuye sustancialmente. Determinar si hubo transferencia de opciones sobre acciones a una persona relacionada. La transferencia de opciones sobre acciones compensatorias a personas relacionadas (del empleado o contratista independiente) es una transacción listada. El examinador debe considerar emitir la Solicitud de Documento de Información para Refugios de Impuestos y también revisar el Aviso 2003-47, 2003-2 C. B. 132 para información adicional sobre este tipo de transacción listada. Determinar si ha habido una reducción en el precio de compra de una nota utilizada para adquirir acciones del empleador. Históricamente, en los mercados bursátiles en declive, algunos empleadores han reducido el saldo pendiente de una nota de recurso (una nota donde el acreedor tiene la capacidad de mantener al deudor personalmente responsable de pagar) emitido por el empleador al empleado en la satisfacción del precio de ejercicio de Una opción para adquirir la acción de los patrones. Bajo el Tes. Reg. 1.83-4 (c), si una deuda que ha sido tratada como un monto pagado (a los fines del IRC 83 es posteriormente cancelada, perdonada o satisfecha) por un monto menor que el monto de dicha deuda, la cantidad que no está en Hecho pagado es incluido en el ingreso bruto del proveedor de servicios para el año contributivo en el cual dicha cancelación, perdón o satisfacción ocurre. La reducción del saldo pendiente de la nota resulta en ingresos de compensación para el empleado y los salarios están sujetos a FICA, FUTA y FITW. Algunos contribuyentes creen erróneamente que tal reducción es un ajuste del precio de compra bajo el IRC 108 (e) (5). Si se aplicara el IRC 108 (e) (5), el empleado no reconocería los ingresos por la reducción del saldo pendiente de la nota, sino que ajustaría la base de la propiedad subyacente (la acción adquirida). En este caso, la reducción del saldo pendiente de la nota es un medio para el pago de la compensación por parte del empleador al empleado, y cualquier ingreso resultante de la reducción no es ingreso de la descarga del endeudamiento al empleado, por lo tanto el IRC 108 E) (5) no es aplicable. Véase Rev. Rul. 2004-37. Determinar si se han realizado elecciones conforme a IRC 83 (b) y solicitar registros para verificar estas elecciones. Una elección de conformidad con el IRC 83 (b) permite que un receptor de propiedad restringida sea gravado cuando la propiedad es transferida en lugar de cuando la propiedad realmente gana (en una fecha posterior cuando el valor puede ser más alto). La elección debe hacerse a más tardar 30 días a partir de la fecha en que la propiedad se transfiere al proveedor de servicios, sin prórrogas. Generalmente, tales elecciones se manejan a través del departamento de nómina de los empleadores. Las elecciones conforme al IRC 83 (b) también son comunes cuando un individuo recibe un interés en una sociedad o recibe capital antes de que una entidad haga una Oferta Pública Inicial (OPI). Véase Revenue Procedure (Rev. Proc.) 93-27 y Rev. Proc. 2001-43. Véase Rev. Proc. 2012-29 para una elección modelo conforme al IRC 83 (b). El examinador debe verificar que los impuestos sobre el empleo han sido retenidos apropiadamente con respecto a la propiedad restringida para la cual se hizo una elección 83 (b) del IRC, si corresponde. Además, el examinador debe verificar que la deducción corporativa coincida con la cantidad incluida (si existe) en el ingreso de los proveedores de servicios. Elecciones conforme al IRC 83 (b) y opciones sobre acciones. En ocasiones, un proveedor de servicios puede intentar hacer una elección de conformidad con IRC 83 (b) en la recepción de opciones sobre acciones. Una elección con respecto a una opción es nula porque una elección de conformidad con IRC 83 (b) puede ser hecha solamente con respecto a la propiedad que ha sido transferida. Sin embargo, si la acción comprada en virtud del ejercicio de una opción está sujeta a un riesgo sustancial de decomiso, el proveedor de servicios puede hacer un IRC (B) elección con respecto a la acción recibida de acuerdo con el ejercicio de la opción. Determinar si existe un riesgo sustancial de confiscación depende de los hechos y circunstancias. Generalmente, existe un riesgo sustancial de confiscación si los derechos sobre la propiedad que se transfieren están condicionados, directa o indirectamente, a la prestación futura (o abstención de la prestación) de servicios sustanciales por parte de cualquier persona, o al producirse una condición relacionada con una Finalidad de la transferencia. La propiedad no se considera transferida si está sujeta a un riesgo sustancial de decomiso, y en el momento de la transferencia, los hechos y circunstancias demuestran que es improbable que se cumpla la condición de decomiso. Véase Treas. Reg. 1.83-3 c) para la definición y ejemplos de riesgos sustanciales de decomiso. Si hay una transferencia de bienes, el examinador debe determinar si existe un riesgo sustancial de decomiso y, en caso afirmativo, la compensación debe ser reconocida una vez que el riesgo sustancial de confiscación ha caducado (asumiendo que no se realizó ninguna elección de conformidad con IRC 83 (b) ). La corporación tiene derecho a una deducción correspondiente (ver IRC 83 (h)) a menos que sea rechazada por el IRC 162 (m) o 280G. Sección 16b Ejecutivos Las personas que califiquen como ejecutivo bajo la sección 16 (b) de la Ley de Intercambio de Valores de 1934 podrían ser objeto de demanda si vendieron la acción con una ganancia dentro de los seis meses después de la compra de la acción. Estos derechos individuales en la propiedad se tratan como sujetos a un riesgo sustancial de confiscación y como no transferibles hasta lo primero de (i) el vencimiento de tal período de seis meses, o (ii) el primer día en que la venta de dicha propiedad Con una ganancia no someterá al individuo a demandar bajo la sección 16 (b) de la Ley de Intercambio de Valores de 1934. Las restricciones de lapso son restricciones distintas de las restricciones de no caducidad (ver abajo) e incluyen restricciones que llevan un riesgo sustancial de confiscación. Una restricción de caducidad impide la transferencia de acciones restringidas hasta una fecha específica después de la cual las acciones pueden ser vendidas directamente, como un requisito de que el empleado realice servicios durante un año. Véase Treas. Reg. 1,83-3 (i). Las Restricciones sin Lapso nunca caducarán y requieren que el tenedor de la acción venda u ofrezca vender la acción a un precio determinado bajo una fórmula. No se consideran riesgos sustanciales de confiscación y nunca posponen el reconocimiento de ingresos, por lo tanto, el proveedor de servicios reconoce los ingresos inmediatamente después de la concesión y la empresa se le permite una deducción. Una Restricción sin Lapso no depende de que el proveedor de servicios ejecute servicios durante un número específico de años. Por el contrario, la restricción terminará cuando ocurra un evento específico, como un cambio en el control, la terminación del empleo o la muerte del proveedor de servicios. Una Restricción común sin Lapso (generalmente con un empleador no público) es cuando un empleador requiere que el empleado venda la acción de nuevo al patrón al valor en libros siempre que el empleado desee disponer de él por cualquier razón. En este caso, el valor en libros se considerará JVM al determinar la cantidad incluida como compensación en el ingreso bruto de los proveedores de servicios. El empleado reconocerá como compensación la diferencia entre el valor en libros y cualquier cantidad pagada por la acción. Ver IRC 83 (d) y Tesorería. Reg. 1,83 - 3 (h) y 1,83 - 5. Dividendos de acciones restringidas. Si un empleado o contratista independiente recibe dividendos u otros ingresos de acciones restringidas sustancialmente no adquiridas, los montos se consideran compensación adicional al individuo y deben ser incluidos en los ingresos, están sujetos a impuestos de empleo y pueden ser deducibles por la corporación. Véase Treas. Reg. 1,83 - 1 (a) (1) y 1,83 - 1 (f), Ejemplo (1). Sin embargo, si el empleado hace una elección conforme al IRC 83 (b), los dividendos son tratados como ingresos por dividendos en lugar de compensación. Una vez que se otorga la concesión de acciones restringidas, los dividendos se tratan como ingresos por dividendos en lugar de compensación. Problemas potenciales con opciones de compra de acciones Para determinar si hay un problema con las opciones sobre acciones, el examinador debe determinar el tipo de opción de compra de acciones recibida por el individuo. Generalmente, las opciones recibidas por los ejecutivos se denominan opciones no estatutarias. Los empleadores tienen mucho más discreción en el otorgamiento de opciones no estatutarias en comparación con las opciones estatutarias. Las Opciones Estatutarias incluyen Opciones de Compra de Incentivos (ISO) como se describe en IRC 422 y opciones otorgadas bajo un Plan de Compra de Acciones para Empleados (ESPP) como se describe en el IRC 423. Las Opciones Estatutarias de Acciones incluyen ISOs y opciones otorgadas bajo un ESPP que solo pueden ser otorgadas a empleados . El ejercicio de las Opciones Estatutarias no da lugar a ingresos (compensación) o impuesto sobre la renta al empleado, y el empleador no puede tomar una deducción de compensación. Los impuestos sobre el empleo como FICA, FUTA y FITW no se aplican con el ejercicio de una opción ISO o ESPP. Véase el Aviso 2002-47, 2002-2 CB 97 (este aviso fue establecido para una moratoria en la evaluación de FICA, FUTA y FITW sobre el ejercicio de una opción estatutaria de acciones o sobre la disposición de acciones adquiridas por un empleado conforme al Ejercicio de una opción estatutaria sobre acciones), IRC 3121 (a) (22), 3306 (b) (19), 421 (b) y 423 (c). Para información con respecto a los impuestos sobre el empleo, vea el Aviso 2002-47. El examinador debe revisar los términos de una Opción Estatutaria y verificar que no se permite que se trate de otra manera que como una Opción Estatutaria de Acciones. Si se permite que el ejecutivo lo convierta en algo distinto de una Opción Estatutaria, entonces la opción se considera una Opción de Acción no Estatutaria, sujeto a FICA, FUTA y FITW en el momento del ejercicio (Rev. Rul. 78-185, 1978 -1 CB 304). Una disposición calificada ocurre cuando el empleado sostiene la acción durante por lo menos dos años a partir de la fecha de la concesión y un año a partir de la fecha del ejercicio. Si se cumplen los requisitos específicos del período de tenencia, el empleado reconoce la ganancia (o pérdida) de capital en la disposición de la acción (pero aún no hay deducción para el empleador). Se aplican reglas especiales a una disposición calificada de acciones adquiridas bajo un ESPP si el precio de ejercicio de opciones era menor que las acciones FMV cuando se otorgó la opción. Según el IRC 423 (c), el empleado reconoce un ingreso de compensación igual al menor de: El exceso de la JVM de la acción en la fecha de su disposición sobre el monto pagado por la acción, Fecha sobre el precio de ejercicio. Si el precio de la opción no es fijo y determinable en el momento en que se otorga la opción, el precio de la opción se calculará como si la opción hubiera sido ejercida en la fecha de la concesión. Véase Treas. Reg. 1.423-2 (k) (1). Estos ingresos de compensación no están sujetos a FICA, FUTA o FITW. Véase el Aviso 2002-47. Cualquier ganancia adicional en la disposición de la acción se caracteriza como ganancia de capital. Ver IRC 423 (c). El empleador no recibe deducción fiscal por la compensación reconocida por el empleado bajo esta regla especial. Véase Treas. Reg. 1.423-2 (k) (1) (iii). El incumplimiento de los requisitos del período de tenencia resulta en una disposición de descalificación de las acciones compradas mediante el ejercicio de una Opción de Stock Estatutario. En ese caso, el empleado tiene una compensación (ingreso ordinario) en la fecha de la disposición descalificante igual a la diferencia entre el precio de ejercicio y la VFM de la acción subyacente en la fecha de ejercicio. Si la acción en cuestión estuviera restringida (es decir, sujeta a un riesgo sustancial de decomiso), el ingreso es la diferencia entre el precio de ejercicio y el VFM en la fecha en que la restricción caducó. En caso de descalificación, el empleador tiene derecho a una deducción salarial correspondiente. De acuerdo con Treas. Reg. 1.6041-2 (a) (1), la compensación de una disposición descalificadora se considera salario, debe ser reportado en el Formulario W-2 de los empleados, y es deducible en la declaración de impuestos del empleador. Sin embargo, los ingresos derivados de las disposiciones de descalificación no están sujetos a FICA, FUTA o FITW. Para información con respecto a los impuestos sobre el empleo, vea el Aviso 2002-47. Hay una limitación anual de 100.000 en el valor de un ISO de los empleados que puede convertirse en ejercitable por primera vez durante cualquier año calendario. Ver IRC 422 (d). Este límite se determina sobre la base del VFM de la acción en el momento en que se otorga la opción y no en el momento en que se otorga la opción. En la medida en que una ISO pueda ejercerse por primera vez (primer día, el FMV supera los 100.000), el exceso de más de 100.000 se trata como una Opción no Estatutaria, sujeto a todas las reglas del impuesto sobre el empleo que rigen esas opciones. En el momento del ejercicio, esto resulta en ingresos ordinarios para el empleado y una deducción salarial para el empleador. Véase Treas. Reg. 1.422-4 para las reglas relacionadas con la regla de 100.000. Ver IRC 422 (c) (5) para las reglas especiales para un dueño 10. Para las opciones otorgadas bajo un ESPP, no se le permite a ningún empleado acumular el derecho de comprar acciones del empleador que exceda de 25,000 de la FMV de la acción (determinado al otorgarse las opciones) por cada año calendario en el cual la opción esté pendiente. Véase IRC 423 (b) (3) y Treas. Reg. 1.423-2 (i). Normas de presentación y presentación Además de emitir un formulario W-2, el empleador tiene un requisito de información de información bajo el IRC 6039 después del ejercicio de una opción estatutaria. El IRC 6039 requiere que las corporaciones entreguen una declaración por escrito a cada empleado en o antes del 31 de enero del año siguiente al año para el cual se requiere la declaración sobre: Las corporaciones traspasan acciones conforme al ejercicio de los empleados de una ISO y las corporaciones Agentes) registrando la primera transferencia del título legal de una acción de acciones adquirida por el empleado en virtud del ejercicio de una opción ESPP descrita en IRC 423 (c). La transferencia de acciones al empleado de acuerdo con el ejercicio de una ISO después del 31 de diciembre de 2009 se informará en el Formulario 3921. Con respecto al ejercicio de una opción bajo un ESPP después del 31 de diciembre de 2009, la transferencia de acciones al empleado Se informa en el Formulario 3922. IRC 6039 también requiere que las empresas presenten una declaración de información con el IRS. Las Opciones de Acciones no Estatutarias generalmente dan lugar a ingresos y salarios ordinarios en la fecha del ejercicio u otra disposición (Rev. Rul. 78-185). Generalmente, la corporación tiene derecho a una deducción correspondiente bajo IRC 83 (h), a menos que sea rechazada bajo IRC 162 (m) y 280G. Las opciones no estatutarias con un precio de ejercicio menor que el VFM en la fecha de otorgamiento (una opción descontada) pueden estar sujetas al IRC 409A. Vea el reglamento final bajo IRC 409A. Las Opciones de Acciones no Estatutarias no están incluidas en las exclusiones de salario proporcionadas bajo el IRC 3121 (a) (22) o 3306 (b) (19) y no están sujetas a la moratoria bajo el Aviso 2002-47. Se aplican reglas especiales a una opción con un FMV fácilmente verificable. Por lo general, la empresa puede proporcionar un informe no estatutario sobre opciones de compra de acciones que debe mostrar, por empleado, la fecha de concesión de la opción, la fecha de ejercicio, los impuestos retenidos por el empleo y el tipo de información devuelta. Este informe puede usarse para conciliar la deducción de impuestos en la declaración de impuestos de la Compañía M-3 a los Formularios W-2 emitidos a los empleados. La compensación de los ex empleados debe ser reportada en el Formulario W-2. Debe solicitarse una reconciliación para algunos de los ejercicios más grandes a los empleados que reportaron los ingresos por opción en el recuadro 1 y el recuadro 12, código V del formulario W-2. Se deben tomar medidas adicionales para conciliar las deducciones con el año apropiado para las compañías con un fin de año fiscal. Las discrepancias en las conciliaciones pueden indicar una cuestión de impuestos sobre el ingreso o el empleo. Si las opciones se ofrecen a los directores, determinar si un Formulario 1099 se emitió. Este ingreso de la opción debe ser reportado en la declaración de impuestos individual de los directores (por ejemplo, el Anexo C o en la línea 21, Otros Ingresos), junto con el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia al momento del ejercicio u otra disposición. Determinar que se depositan todos los FICA, FUTA y FITW apropiados. Si los impuestos sobre el empleo son iguales o superiores a 100.000 en cualquier día durante un período de depósito, la compañía debe depositar el impuesto el próximo día hábil bancario, independientemente de que sea un depositante mensual o semianual. Si hay grandes ajustes de la Lista M-3 para las opciones ejercidas y si el horario de los depósitos no varía, consulte con un Especialista en Impuestos de Empleo para obtener una guía sobre la posibilidad de una posible Pena de Depósito bajo el IRC 6656. Otros Tipos de Equidad de Compensación A Phantom Stock Plan es un acuerdo en virtud del cual los importes diferidos se determinan mediante una referencia a las acciones fantasmas hipotéticos de la acción de los empleadores sin nunca emitir las acciones reales para el empleado. Dependiendo de los términos del acuerdo, el empleado puede tener derecho a recibir sólo el crecimiento del valor de la acción entre el momento en que el empleador otorga las acciones fantasmas y el tiempo que el empleado cobra las acciones. Por otra parte, el empleado puede tener derecho a recibir el valor total de la acción, así como los dividendos pagados desde el momento en que el empleador concede las acciones fantasma. El empleador no tiene acciones reales para el empleado, pero dependiendo de los términos del plan, el empleado puede ser pagado en acciones reales o en efectivo en el momento del retiro. A pesar de su nombre, los Planes de Acciones Phantom son acuerdos de compensación diferida no calificada (NQDC), no acuerdos de acciones. El IRC 3121 (v) (2) establece que un acuerdo es un NQDC si el empleado tiene un derecho jurídicamente vinculante en un año calendario al valor en efectivo de un cierto número de acciones que se pagará en un año calendario posterior. Típicamente, el individuo tiene derecho a recibir el valor en efectivo del número de acciones fantasmas que se han acreditado a la cuenta individual al finalizar el empleo. El examinador debe determinar si la empresa se dedica a tales prácticas y si así obtener una comprensión de los términos del acuerdo. Vea el reglamento final bajo IRC 409A. El IRC 3121 (v) (2) trata el tratamiento de ciertas compensaciones diferidas y arreglos de reducción de sueldos específicamente el tratamiento de ciertos planes de remuneración diferida no calificados. Tesoro Reg. (Ii) discute planes, arreglos y beneficios que no contemplan el aplazamiento de la compensación, tales como opciones de compra de acciones, derechos de apreciación de acciones y otros derechos de valor de las acciones. Page 311 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) Tesoro Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (5) El ejemplo 8 proporciona una regla de tiempo especial para la compensación diferida no calificada, la cual puede incluir stock fantasma. Bajo la regla de tiempo especial, el FMV de la acción fantasma es el salario en el momento acreditado a la cuenta de los empleados (cuando está investido). Si se tiene en cuenta cuando se acredita a la cuenta de los empleados, entonces cualquier apreciación en el valor de la acción no es salario FICA cuando el ejecutivo cobra el stock fantasma. Sin embargo, tal apreciación es ingreso para el empleado y sujeto a FITW. Los Derechos de Apreciación de Acciones son otro método de compensar empleados o contratistas independientes. Un Derecho de Apreciación de Acciones (SAR, por sus siglas en inglés) es un acuerdo, durante un período especificado, que el empleado tiene derecho a recibir el mayor valor de la acción de los empleadores mediante el cobro o el ejercicio del SAR. El empleado sólo puede beneficiarse de la apreciación del valor de la acción por lo tanto, un hecho imponible no tiene lugar hasta el ejercicio de un SAR. El monto recibido al ejercer el SAR es incluido en los ingresos de los empleados, constituye salarios y crea una deducción al empleador en ese momento. Véase Rev. Rul. 80 - 300, 1980 - 2 C. B. 165, Rev. Rul. 82-121, 1982-1, C. B. 79, y Treas. Reg. 1.451 - 2 (a). Los derechos de valuación de acciones NO son compensaciones diferidas sujetas a la regla de tiempo especial bajo IRC 3121 (v) (2). Véase Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) y el Aviso 2005-1. Sin embargo, si los términos del SAR limitan la cantidad que un empleado puede recibir al hacer ejercicio, el IRS ha determinado que los ingresos han sido recibidos de manera constructiva en el año fiscal en el cual se ha alcanzado el límite máximo. Véase la Resolución de la Carta Privada (PLR) 8104119. Además, un empleado que no ejerce un SAR ha recibido de manera constructiva el valor del stock al final de su término.
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